Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)

Терещенко Татьяна Алексеевна Кандидат юридических наук, профессор кафедры гражданского права и процесса Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (Санкт-Петербург), руководитель аналитического отдела адвокатского бюро «Прайм Эдвайс Санкт-Петербург», адвокат, FCIArb, арбитр Международного арбитража IUS, Российского арбитражного центра при Российском институте современного арбитража, Российской арбитражной ассоциации, Ассоциации участников по содействию в развитии третейского разбирательства
Амельчук Владимир Александрович Руководитель налоговой практики консультационной группы «Прайм Эдвайс Санкт-Петербург»
Подписчикам доступен аудиоподкаст

В статье анализируется Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения, который был утвержден письмом Федеральной налоговой службы от 30.12.22 № СД-4-18/17916@ совместно со Следственным комитетом Российской Федерации и Министерством внутренних дел Российской Федерации, и проводятся параллели с позициями Конституционного Суда Российской Федерации о степени должной осмотрительности предпринимателей при применении налогового законодательства. Авторы обращают внимание на то, что приведенные в обзоре примеры судебных дел вряд ли можно считать эталонными с точки зрения сбора доказательств. Однако это свидетельствует об общей тенденции изменения стандарта доказывания в практике контролирующих органов. В этой связи не менее важно учитывать законодательные новеллы, о которых в обзоре не упоминается. Например, о том, что уголовные дела по налоговым составам теперь можно возбуждать только после того, как решение налогового органа о доначислении налогов вступило в силу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (то есть в том числе после раскрытия перед налогоплательщиком всех собранных материалов).

Ключевые слова: уклонение от налогообложения, стандарт доказывания, осмотрительность, КС РФ, рисковый характер предпринимательской деятельности.

Введение

30 декабря 2022 года Федеральная налоговая служба (ФНС России) письмом № СД-4-18/17916@ утвердила согласованный со Следственным комитетом Российской Федерации и Министерством внутренних дел Российской Федерации Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения (далее — Обзор). Целью Обзора, очевидно, является повышение эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений в сфере налогообложения, а также возмещению ущерба.

Другое дело, за счет чего достижение такой цели должно быть обеспечено. В этом смысле Обзор представляет практический интерес не только и не столько в силу приведенных в нем примеров процессуальных мер, сколько заложенной в нем идеи понижения стандарта доказывания в работе контролирующих органов. О чем идет речь?

Вершина айсберга

В Обзоре приводится перечень наиболее эффективных, по мнению ФНС России, процессуальных мер по выявлению реальных бенефициаров компаний и структур, уклоняющихся от налогообложения, который используется и налоговыми, и правоохранительными органами для совместной работы. Применение этих мер должно обеспечивать формирование доказательственной базы, направленной на установление наличия либо отсутствия фактов уклонения от уплаты налогов.

К таким процессуальным мерам отнесены:

  • 1) допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний (статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), статья 79 Уголовно-процессуального...

Поделиться этой статьёй в социальных сетях:

Это только 6% статьи

Читайте все платные статьи от 420 ₽ при приобретении годовой подписки

Ещё из рубрики

Арбитражный процесс
Арбитражные споры № 2 (66) 2014
Оспаривание экспертного заключения в арбитражном (гражданском) процессе
25.03.2014
Самое читаемое Оспаривание экспертного заключения в арбитражном (гражданском) процессе Реформа гражданского кодекса Российской Федерации: общий комментарий новелл обязательственного права Об оспаривании наложенных в рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем ареста на имущество, запрета на совершение регистрационных действий в отношении имущества Обзор судебной практики взыскания судебных расходов на оплату услуг представителя Подтверждение полномочий представителя должника (банкрота) и арбитражного управляющего в судебном заседании Судебная практика по делам, связанным с корректировкой таможенной стоимости товаров, с участием таможенных органов Проблемы исполнения обязательств должника-банкрота третьим лицом или учредителем Доминирующее положение хозяйствующего субъекта на товарном рынке О некоторых особенностях судебных споров об исправлении реестровых ошибок Взыскание судебных расходов в разумных пределах

Чтобы сохранить список чтения

вам нужно

Войти

или

Зарегистрироваться
Наверх

Сообщение в компанию

Обратите внимание, что отправка ссылок в сообщении ограничена.

 
* — обязательное для заполнения поле

 

Получите демодоступ

На 3 дня для вас будет открыт доступ к двум последним выпускам журнала Арбитражные споры -
№ 3 (103) и № 4 (104)