Эта статья позволит читателю ознакомиться с наиболее актуальными позициями Арбитражного суда Северо-Западного округа по вопросам применения отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации. В статье приведена как судебная практика по вопросам налогообложения имущества организаций, так и судебная практика по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, касающаяся и организаций, и индивидуальных предпринимателей. Внимание в статье также уделено спорам заинтересованных лиц о признании незаконными отказов уполномоченных органов в исключении объектов недвижимого имущества из перечня видов недвижимого имущества, для которого налоговая база по налогу определяется как его кадастровая стоимость.
Ключевые слова: НК РФ, налоговые споры, налог на имущество организаций, недвижимое имущество, налоговая база, кадастровая стоимость, среднегодовая стоимость, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Объектом налогообложения является в числе прочего имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ) (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).
ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое и недвижимое имущество (статьи 128 и 130). При этом статья 130 ГК РФ относит к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Настоящий анализ судебной практики Арбитражного суда Северо-Западного округа (далее — АС СЗО) за 2022 год — март 2025 года в большинстве своем касается вопросов обложения налогом на имущество организаций (далее — налог на имущество).
Обязанность по уплате налога на имущество определена главой 30 НК РФ. Данный налог относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской ...
